สเปนบังคับใช้ใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ตั้งแต่ 2570

หนังสือพิมพ์ El Español ของสเปนรายงานเมื่อวันที่ 24 พฤษภาคม 2569 ว่ารัฐบาลกำหนดให้ตั้งแต่ปี 2570 เป็นต้นไป บริษัทต่างๆ จะต้องออกและรับใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ โดยกฎหมายว่าด้วยการสร้างและเติบโต (Create and Grow Law) มีเป้าหมายเพื่อยุติการชำระภาษีล่าช้าในธุรกิจต่างๆ และปกป้องการควบคุมภาษีจากการฉ้อโกงในสเปน ส่งผลให้ธุรกิจหลายล้านแห่งจะต้องปรับตัวเข้ากับระบบออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์แบบใหม่ ซึ่งจะช่วยให้กรมสรรพากรสามารถตรวจสอบได้แบบเรียลไทม์ว่า ใบแจ้งหนี้ออก เมื่อใด รับเมื่อใด และชำระเงินเมื่อใด

กรมสรรพากรสเปนกำหนดวันบังคับใช้ใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ (E -invoicing) ตั้งแต่ปี 2570 มาตรการดังกล่าวจะส่งผลกระทบต่อผู้ประกอบการ ผู้ประกอบวิชาชีพ วิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อม (SMEs) และผู้ประกอบอาชีพอิสระ ในการทำธุรกรรมกับธุรกิจอื่น ๆ โดยการบังคับใช้นี้เป็นส่วนหนึ่งของร่างคำสั่งกระทรวงการคลังที่กำกับดูแลระบบใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ของภาครัฐ

ใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์แบบบังคับเริ่มมีกำหนดวันที่ชัดเจนมากขึ้น ร่างคำสั่งของกระทรวงกำหนดให้วันที่ 1 ตุลาคม 2569 เป็นวันที่กฎหมายทางเทคนิคมีผลบังคับใช้ ซึ่งจะเริ่มนับระยะเวลาในการปรับตัว ได้แก่ 1 ปี สำหรับบริษัทที่มียอดขายมากกว่า 8 ล้านยูโร และ 2 ปี สำหรับผู้ประกอบการและผู้ประกอบวิชาชีพอื่น ๆ

ใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์จะเริ่มบังคับใช้กับบริษัทและผู้ประกอบอาชีพอิสระเมื่อใด

หากร่างกฎหมายได้รับการอนุมัติตามเนื้อหาในปัจจุบัน บริษัทขนาดใหญ่จะต้องออกใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ตั้งแต่วันที่ 1 ตุลาคม 2570 เป็นต้นไป โดยช่วงแรกนี้จะมีผลกับผู้ประกอบการและผู้ประกอบวิชาชีพที่มีปริมาณการดำเนินงานเกินกว่า 8 ล้านยูโรในปีปฏิทินก่อนหน้า

สำหรับบริษัทอื่น ๆ SMEs และผู้ประกอบอาชีพอิสระ ข้อบังคับนี้จะมีผลในอีก 1 ปีถัดมา คือวันที่ 1 ตุลาคม 2571 โดยพระราชกฤษฎีกาเลขที่ 238/2026 (Real Decreto 238/2026)[1]กำหนดว่าจะมีการบังคับใช้จริงภายใน 12 เดือน สำหรับผู้ที่มียอดเกินเกณฑ์ดังกล่าว และ 24 เดือน สำหรับรายอื่น ๆ นับตั้งแต่วันที่คำสั่งกระทรวงมีผลบังคับใช้

ร่างกฎหมายดังกล่าวยังอยู่ในขั้นตอนการพิจารณา กระทรวงการคลังได้เปิดกระบวนการรับฟังความคิดเห็นและข้อมูลสาธารณะตั้งแต่วันที่ 17 เมษายน 2569 และเปิดให้ส่งข้อสังเกตจนถึงวันที่ 8 พฤษภาคม 2569 ดังนั้นกำหนดการบังคับใช้จึงขึ้นอยู่กับการอนุมัติฉบับสุดท้ายของร่างกฎหมาย

สิ่งที่เปลี่ยนแปลงจากระบบใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ภาครัฐ

กฎระเบียบใหม่นี้พัฒนาสิ่งที่เรียกว่า "ระบบใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ภาครัฐ" (Solución Pública de Facturación Electrónica) ซึ่งบริหารจัดการโดยกรมสรรพากรสเปน (Agencia Tributaria) เครื่องมือนี้จะใช้สำหรับการออกใบกำกับภาษี รับใบกำกับภาษี ตรวจสอบสถานะ และอำนวยความสะดวกในการเชื่อมต่อระหว่างแพลตฟอร์มเอกชน

การเข้าถึงระบบภาครัฐนี้จะไม่มีค่าใช้จ่ายสำหรับผู้ใช้งาน นอกจากนี้ ระบบจะต้องพร้อมใช้งานอย่างน้อย 2 เดือน ก่อนที่คำสั่งจะมีผลบังคับใช้จริงเป็นครั้งแรก ตามที่ระบุในร่างคำสั่งกระทรวง

กรมสรรพากรสเปนจะมีแอปพลิเคชันหรือแบบฟอร์มฟรี เพื่อให้ผู้ประกอบการและผู้ประกอบวิชาชีพสามารถออกใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์และสร้างข้อมูลเกี่ยวกับสถานะของใบกำกับภาษี รวมถึงการชำระเงินที่เสร็จสมบูรณ์

ผู้ที่ได้รับผลกระทบจากใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ใหม่ และธุรกรรมใดที่ได้รับการยกเว้น

ข้อบังคับนี้จะมีผลกับผู้ประกอบการและผู้ประกอบวิชาชีพ เมื่อผู้รับบริการในธุรกรรมนั้นเป็นผู้ประกอบการหรือผู้ประกอบวิชาชีพที่มีสำนักงานใหญ่ สถานประกอบการถาวร ภูมิลำเนา หรือถิ่นที่อยู่ประจำในประเทศสเปน โดยทั่วไปจะยกเว้นธุรกรรมที่จัดทำเอกสารผ่านใบกำกับภาษีแบบย่อ (facturas simplificadas) ยกเว้นใบกำกับภาษีแบบย่อที่มีคุณสมบัติพิเศษตามที่กำหนดในระเบียบการออกใบกำกับภาษี

การเปลี่ยนแปลงไม่ได้อยู่ที่รูปแบบดิจิทัลเท่านั้น แต่ยังอยู่ที่การหายไปอย่างถาวรของไฟล์ PDF ในฐานะใบแจ้งหนี้ที่ถูกต้องระหว่างบริษัทต่างๆด้วย รูปแบบใหม่นี้จะต้องการเอกสารที่มีโครงสร้างในรูปแบบคอมพิวเตอร์ เช่น XMLซึ่งจัดเตรียมไว้เพื่อให้โปรแกรมการจัดการอ่านได้โดยอัตโนมัติ ไม่ใช่โดยมนุษย์

อีกหนึ่งความเปลี่ยนแปลงสำคัญคือข้อมูลเกี่ยวกับการชำระเงิน ผู้รับใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์จะต้องแจ้งการชำระเงินที่เสร็จสมบูรณ์หรือการปฏิเสธใบกำกับภาษีต่อระบบภาครัฐ และต้องแจ้งวันที่ชำระเงินจริงภายในระยะเวลาไม่เกิน 4 วันตามปฏิทิน ไม่นับวันเสาร์ อาทิตย์ และวันหยุดนักขัตฤกษ์ของประเทศ

ที่มา: El Español, www.facturae.gob.es, www.boe.es

ข้อคิดเห็นของ สคต.

ผู้ประกอบการไทยที่ทำธุรกิจในสเปนหรือทำธุรกิจร่วมกับชาวสเปนควรศึกษาข้อกำหนดทางเทคนิคของระบบใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ของสเปน เช่น มาตรฐาน UBL, Facturae[2]และ EN 16931[3]อย่างถ่องแท้ พร้อมทั้งปรึกษาที่ปรึกษาด้านภาษีและบัญชีในสเปนเพื่อประเมินผลกระทบและจัดทำแผนการปรับตัวให้สอดคล้องกับข้อกำหนดใหม่ นอกจากนี้ ควรพิจารณาลงทุนในระบบ ERP ที่รองรับการเชื่อมต่อกับแพลตฟอร์มภาครัฐของสเปน ตลอดจนติดตามความคืบหน้าของการอนุมัติร่างคำสั่งกระทรวงอย่างใกล้ชิด เนื่องจากปฏิทินการบังคับใช้อาจมีการเปลี่ยนแปลงตามผลการพิจารณาขั้นสุดท้าย 

สำนักงานส่งเสริมการค้าในต่างประเทศ ณ กรุงมาดริด

พฤษภาคม 2569